83b) opções de ações

Seção 83b Eleição.

Atualizado em 31 de agosto de 2015.

Uma explicação de quando e como você faz a seção 83b.

Conforme explicado abaixo, as regras fiscais para ações restritas fornecem uma vantagem e uma desvantagem quando comparadas às regras para ações adquiridas. Se você não gosta do trade-off, você pode fazer a seleção na seção 83b. Quando você fizer isso, você será tratado (principalmente) como se você tivesse recebido ações adquiridas. Mas você tem que agir rápido: a eleição deve ser feita dentro de 30 dias depois de receber o estoque.

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Para aproveitar ao máximo essa página, você precisa estar familiarizado com a terminologia e regras para receber ações adquiridas e ações restritas de um empregador. Se você ainda não conhece essas regras, consulte as seguintes páginas:

Estoque restrito.

Você não precisa declarar renda quando recebe ações restritas de um empregador. Essa é a boa notícia.

A má notícia é que você tem que relatar a receita quando os coletes de ações, mesmo se você não vendê-lo naquele momento. O pior é que a receita que você reporta inclui qualquer aumento no valor do estoque durante o período de aquisição. Você tem que informar o valor total como receita de compensação, não ganho de capital.

Exemplo: Em troca de serviços, você recebe 4.000 ações de ações restritas em uma empresa iniciante quando as ações valem US $ 1,25. Pouco tempo depois, a empresa se torna pública e obtém grande sucesso. Quando as ações valem dois anos depois, estão sendo negociadas a US $ 50.

Nesse cenário, você não relata nada quando recebe as ações, mas reporta US $ 200.000 de receita de compensação (não ganho de capital) quando as ações são adquiridas. Você pode ter que pagar até US $ 70.000 em imposto de renda federal, mesmo se você não tiver vendido as ações.

Efeito da eleição.

Se você fizer a seção 83b, a regra descrita acima não se aplica. Você paga impostos quando recebe a ação, mas não quando ela é vendida. Você também relatará ganhos ou perdas de capital quando vender as ações.

No exemplo acima, você reportaria US $ 5.000 de compensação quando fizer a eleição - muito longe dos US $ 200.000! Você não tem nada para relatar quando os coletes de ações. Se você vender por US $ 200.000 depois de manter as ações por mais de um ano, você reportará US $ 195.000 em ganhos de capital de longo prazo, talvez pagando menos da metade do valor do imposto de renda federal aplicável sem a eleição. Ao se oferecer como voluntário para pagar impostos no valor de US $ 5.000 no ano em que você recebeu as ações, você reduziu seu passivo fiscal geral em dezenas de milhares de dólares.

Ações, não opções: Muitos detentores de opções, vendo o efeito benéfico que a eleição pode ter, imaginam se podem fazer a eleição quando receberem opções não qualificadas. Infelizmente, a resposta é não. Essas regras tratam você como se você não recebesse nenhuma propriedade até que você exercesse a opção e adquirisse ações.

Cada rosa tem seus espinhos.

A eleição da seção 83b nem sempre funciona bem. Se a ação não aumentar de valor após a eleição, você acelerou o imposto (pagou mais cedo) sem receber nenhum benefício.

Pior, você pode perder o estoque depois de fazer a eleição. Neste caso, você deduzirá qualquer quantia que realmente pagou pela ação (sujeito a limitações de perda de capital), mas não obterá nenhuma dedução relativa à receita de compensação que você relatou quando fez a eleição. Esse é um resultado infeliz: a eleição fez com que você pagasse impostos sobre as receitas que não conseguia manter, sem nenhum benefício fiscal compensatório mais tarde.

Quando a eleição faz sentido.

A eleição da seção 83b faz sentido nas seguintes situações:

A quantidade de renda que você reportará quando fizer a eleição é pequena e o potencial de crescimento do valor do estoque é grande. Você espera um crescimento razoável no valor do estoque e a probabilidade de um confisco é muito pequena.

Por outro lado, você deve evitar a eleição da seção 83b, em que uma confisco parece provável, ou onde você pagará uma grande quantia de impostos no momento da eleição, com perspectivas apenas modestas de crescimento no valor das ações.

Não perca esta chance: Às vezes, um funcionário paga o valor total pelo estoque na empresa, mas tem que aceitar um risco de perda. A maneira como isso geralmente funciona é que o funcionário concorda em vender as ações de volta pelo valor que pagou para comprá-lo, se ele sair dentro de um período especificado. Esse é um "risco de perda", mesmo que o funcionário não perca seu investimento original, porque ele pode perder parte do valor de suas ações se o emprego terminar antes de uma data específica. Como resultado, o empregado reconhecerá renda quando os coletes de ações. Você pode evitar esse resultado fazendo a seleção da seção 83b. E é grátis. A eleição não custa nada porque a quantia de renda que você informa é o valor da ação menos o valor que você pagou, e isso é zero. Não fazer essa eleição livre pode ser um erro caro.

Preparando a eleição.

Não há uma forma especial para usar na eleição. Você simplesmente coloca as informações apropriadas em um pedaço de papel e envia cópias para as pessoas certas. Embora não exista uma forma exigida, provavelmente faz sentido seguir o formato da eleição de amostra publicada pelo IRS.

Arquivando a eleição.

O ponto-chave sobre a apresentação da eleição já foi mencionado: ela deve ser feita dentro de 30 dias após o recebimento da propriedade. Se você não agir dentro desse tempo, estará sem sorte. Veja o que você precisa fazer:

Dentro de 30 dias depois de receber a ação, envie a eleição para o escritório da Receita Federal onde você arquiva o seu retorno. (Você pode obter o endereço desta página no site do IRS.) É altamente recomendável enviar esta eleição por carta registrada e receber um recibo carimbado com uma data legível. Forneça uma cópia da eleição ao seu empregador (a empresa que concedeu o estoque) Na situação incomum em que você fez o seu empregador transferir o estoque para alguém que não você, você precisa fornecer uma cópia para essa pessoa também.

Mudança nas regras: Os contribuintes foram previamente obrigados a anexar uma cópia da eleição às suas declarações de imposto de renda. Para transferências a partir de 1º de janeiro de 2015, isso não é mais necessário.

10 pontas do imposto para opções conservadas em estoque.

Se sua empresa oferece ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouça. Existem enormes armadilhas fiscais potenciais. Mas também há grandes vantagens fiscais se você jogar suas cartas corretamente.

A maioria das empresas fornece algum conselho fiscal (pelo menos geral) aos participantes sobre o que eles devem e não devem fazer, mas raramente é suficiente. Há uma quantidade surpreendente de confusão sobre esses planos e seu impacto fiscal (tanto imediatamente quanto no futuro). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se opções de ações ou subsídios fazem parte do seu pacote de pagamento. (Para leitura em segundo plano, consulte Obter o máximo de opções de estoque de funcionários.)

1. Existem dois tipos de opções de ações.

Existem opções de ações de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem os dois. Seu plano (e sua opção de concessão) lhe dirá qual tipo você está recebendo.

ISOs são tributados de forma mais favorável. Geralmente não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto "regular" no momento em que são exercidos. Depois disso, quando você vender suas ações, você pagará impostos, esperançosamente como um ganho de capital a longo prazo. O período de retenção de ganho de capital usual é de um ano, mas para obter tratamento de ganho de capital para ações adquiridas através de ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos dois anos depois que seus ISOs foram concedidos. O último, o governo de dois anos, pega muitas pessoas inconscientes.

Como observei acima, quando você exerce um ISO você não paga impostos "regulares". Isso pode ter sugerido que o Congresso e a Receita Federal têm uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que, embora o exercício de um ISO não implique nenhum imposto regular, ele pode desencadear A. Observe que você não gera dinheiro quando você faz ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar o A ou providenciar para vender estoque suficiente no momento do exercício para pagar o A.

Exemplo: você recebe ISOs para comprar 100 ações ao preço atual de mercado de US $ 10 por ação. Dois anos depois, quando as ações valem US $ 20, você se exercita, pagando US $ 10. O spread de US $ 10 entre seu preço de exercício e o valor de US $ 20 está sujeito a A. Quanto você paga dependerá de suas outras receitas e deduções, mas pode ser uma taxa fixa de 28% A no spread de US $ 10 ou US $ 2,80 por ação.

Mais tarde, se você vender a ação com lucro, poderá recuperar o A através do que é conhecido como "Um crédito". Mas às vezes, se o estoque cai antes de você vender, você pode ficar preso pagando uma grande taxa de imposto sobre a renda fantasma. Foi o que aconteceu com os funcionários atingidos pela crise das pontocom de 2000 e 2001. Em 2008, o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar os trabalhadores a sair. Mas não conte com o Congresso fazendo isso novamente. Se você exercitar ISOs, você deve planejar adequadamente o imposto.

3. Os executivos obtêm opções não qualificadas.

Se você é um executivo, é mais provável que você receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são taxados tão favoravelmente quanto os ISOs, mas pelo menos não há uma armadilha. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve o imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, o Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço e o valor de mercado.

Exemplo: você recebe uma opção para comprar ações a US $ 5 por ação quando a ação estiver sendo negociada a US $ 5. Dois anos depois, você se exercita quando a ação está sendo negociada a US $ 10 por ação. Você paga US $ 5 quando se exercita, mas o valor nesse momento é de US $ 10, então você tem US $ 5 de renda de compensação. Então, se você mantiver as ações por mais de um ano e vendê-las, qualquer preço de venda acima de US $ 10 (sua nova base) deve ser um ganho de capital a longo prazo.

Opções de exercício leva dinheiro e gera imposto para arrancar. É por isso que muitas pessoas exercem opções para comprar ações e vender essas ações no mesmo dia. Alguns planos até permitem um "exercício sem dinheiro".

4. Ações restritas geralmente significam impostos atrasados.

Se você receber ações (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com condições associadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), as regras especiais de propriedade restrita aplicam-se ao Artigo 83 do Internal Revenue Code. As regras da Seção 83, quando combinadas com aquelas sobre opções de ações, causam muita confusão.

Primeiro, vamos considerar a propriedade restrita pura. Como uma cenoura para ficar com a empresa, o seu empregador diz que se você permanecer com a empresa por 36 meses, você receberá US $ 50.000 em ações. Você não precisa "pagar" nada pelo estoque, mas ele é dado a você em conexão com a execução de serviços. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS espera 36 meses para ver o que vai acontecer. Quando você recebe a ação, você tem US $ 50.000 de renda (ou mais ou menos, dependendo de como essas ações tenham feito nesse meio tempo). A renda é tributada como salário.

5. O IRS não vai esperar para sempre.

Com restrições que decairão com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de taxá-lo. No entanto, algumas restrições nunca serão perdidas. Com tais restrições "não-lapso", o IRS avalia a propriedade sujeita a essas restrições.

Exemplo: seu empregador promete estoque se você permanecer na empresa por 18 meses. Quando você receber a ação, ela estará sujeita a restrições permanentes sob um contrato de compra / venda da empresa para revender as ações por US $ 20 por ação, se você deixar o emprego da empresa. O IRS vai esperar e ver (sem impostos) para os primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será taxado sobre o valor, que provavelmente será de US $ 20 devido à restrição de revenda.

6. Você pode optar por ser tributado mais cedo.

As regras restritas de propriedade geralmente adotam uma abordagem de esperar para ver as restrições que eventualmente acabarão. No entanto, sob o que é conhecido como uma eleição 83 (b), você pode optar por incluir o valor da propriedade em sua renda antes (na verdade, desconsiderando as restrições).

Pode parecer contra-intuitivo optar por incluir algo em sua declaração de imposto antes que seja necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo na renda a um valor baixo, trancando em futuros tratamentos de ganho de capital para futura apreciação. Para eleger a tributação atual, você deve registrar uma eleição por escrito 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias do recebimento da propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que recebeu como compensação (que pode ser pequena ou até zero). Depois, você deve anexar outra cópia da eleição ao seu retorno de imposto.

Exemplo: Você recebe uma oferta de ações de seu empregador a US $ 5 por ação quando as ações valem US $ 5, mas você deve permanecer na empresa por dois anos para poder vendê-las. Você já pagou o valor justo de mercado pelas ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) poderia reportar renda zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria uma renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vender as ações mais de um ano depois, ficará contente por ter feito a eleição.

7. Restrições + opções = confusão.

Como se as regras de propriedade restrita e as regras de stock options não fossem suficientemente complicadas, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode ser premiado com opções de ações (ISOs ou NSOs) que são restritas - os seus direitos a eles "vestem" ao longo do tempo, se você ficar com a empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece em tal caso.

Você deve esperar dois anos para que suas opções sejam aplicadas, portanto, não há imposto até a data de aquisição. Então, as regras de stock option assumem. Nesse ponto, você pagaria impostos de acordo com as regras ISO ou NSO. É até possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias.

A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho em busca de seus interesses. Afinal, os planos de opções de ações são adotados para gerar fidelidade e fornecer incentivos. Ainda assim, geralmente vai pagar para contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas e você pode ter um mix de ISOs, NSOs, estoque restrito e muito mais. Às vezes, as empresas prestam consultoria personalizada de planejamento tributário e financeiro aos principais executivos como uma vantagem, mas raramente fornecem isso para todos.

Fico sempre surpreso com a quantidade de clientes que buscam orientação sobre os tipos de opções ou ações restritas que receberam, que não têm seus documentos ou não os leram. Se você procurar orientação externa, você deverá fornecer cópias de toda a sua documentação ao seu orientador. Essa documentação deve incluir os documentos de planejamento da empresa, quaisquer contratos assinados que se refiram de alguma forma às opções ou ações restritas e quaisquer concessões ou prêmios. Se você realmente tiver certificados de ações, forneça cópias deles também. Claro que eu sugiro que você leia seus documentos primeiro. Você pode descobrir que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais recebidos.

10. Cuidado com a temida seção 409A.

Finalmente, tenha cuidado com uma seção específica do Internal Revenue Code, 409A, promulgada em 2004. Após um período de confusões na orientação transicional, ela agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferidos. Sempre que você vir uma referência à seção 409A, aplicando-se a um plano ou programa, obtenha alguma ajuda externa.

Reduza um imposto - arquive um 83 (b) para reduzir impostos em opções conservadas em estoque e em unidades conservadas em estoque restritas (RSUs)

Empresas iniciantes de capital de risco são grandes fãs do uso de opções de ações como uma importante ferramenta de remuneração para atrair e reter funcionários. As empresas muitas vezes permitem o exercício antecipado de opções de ações não investidas porque a economia fiscal é um benefício significativo e o capital investido é uma demonstração de comprometimento do funcionário. Se o valor das ações da sua empresa aumentar ao longo dos anos, você pode evitar dois problemas fiscais importantes ao se exercitar antecipadamente. A primeira é a sempre crescente responsabilidade se o valor justo de mercado de seu estoque subir antes de você finalmente se exercitar. O segundo é a qualificação para ganhos de capital de longo prazo com base na data de exercício quando você realmente investiu em oposição à data de aquisição subsequente. Para resolver o último problema, você precisa apresentar uma eleição 83 (b) dentro de 30 dias da data do exercício ou então os impostos serão computados quando a possibilidade de perda for perdida (sua data de aquisição) e o FMV for geralmente maior no futuro. datas de aquisição. Um FMV maior resulta em impostos mais altos, mesmo que você tenha exercido uma data anterior.

Arquivar um 83 (b) com o IRS significa que você é obrigado a consumar sua compra de ações pretendida. O IRS não é capaz de rastrear se você realmente deixa a empresa cedo, resultando em uma recompra do estoque não investido, então eles simplesmente sujeitam-no à tributação aplicável antecipadamente com base na sua intenção expressa. No entanto, sua base de custo e o valor justo de mercado são iguais na frente, portanto, não deve haver impostos devidos. A exceção é se você esperou algum período de tempo antes de executar o exercício antecipado e o valor justo de mercado das ações de sua empresa no momento do exercício subiu acima do preço de exercício da opção de concessão. Mesmo assim, você pode ou não estar sujeito a impostos, dependendo de vários fatores, como se esses foram ISOs qualificados, o ganho implícito de valor e seu nível de renda. Estabelecer a data de compra imediatamente também torna o estoque elegível para tratamento de ganhos de capital de longo prazo (LTCG) após sua manutenção por pelo menos um ano e pelo menos 2 anos se passaram desde a data da concessão da opção. Há uma economia de 20% em impostos federais associada ao LTCG, mas cai para 15% se você estiver na faixa de imposto mais alta. Embora não haja economias adicionais de impostos para a Califórnia, porque os ganhos de capital e a receita ordinária são tributados na mesma proporção, há muitos outros estados que fornecem uma economia adicional de impostos para o LTCG. Esta poupança foi ainda aplicável em 2015, mas está sujeita a remoção ou redução durante cada ciclo eleitoral, por isso, consulte um profissional de impostos para obter as regras mais recentes.

Não existe uma forma especial para preencher um 83 (b), mas uma amostra é fornecida aqui. É recomendável que você analise isso com seu consultor tributário quanto à conformidade com sua situação específica, já que as regras do IRS estão continuamente sujeitas a alterações. Envie 2 cópias para o IRS junto com um envelope selado auto-endereçado para que eles retornem uma confirmação carimbada. Mantenha uma cópia para seus registros pelo menos até que você receba a confirmação carimbada do IRS. Você não precisa mais arquivar uma cópia com seu retorno para incentivar o arquivamento eletrônico, mas a aplicabilidade para você é uma coisa importante a ser verificada com o seu consultor fiscal.

É um mal-entendido comum que as 83 (b) eleições não se aplicam a ações restritas porque não há investimento de exercício envolvido. É comum que fundadores e funcionários iniciais obtenham concessões de ações que estão sujeitas a recompra pela empresa, caso não permaneçam por tempo suficiente para serem adquiridas. Para essas pessoas, geralmente é favorável fazer uma eleição de 83 (b) e pagar a quantia relativamente pequena de impostos que seriam devidos enquanto a ação ainda tem um FMV baixo. Por exemplo, um fundador poderia obter uma concessão de 1 milhão de ações com um Valor de PAR de US $ 0,001 por ação, o que significa que escolheria reconhecer US $ 1.000 de receita ordinária associada à concessão durante o ano fiscal inicial. A economia de ganhos de capital de longo prazo pode ser extraordinária quando essas mesmas ações são vendidas por um valor alto, o que significa que o ROI desses impostos iniciais pode ser muito alto. Se a concessão de ações do fundador não estiver sujeita a recompra, então o item 83 (b) não é necessário, mas é comum que investidores de capital de risco solicitem um período de aquisição como condição de investimento.

O exercício antecipado de opções de compra de ações pode exigir muito capital e, ainda assim, o tempo de flexibilidade de sua empresa pode ser bastante longo. À medida que suas ações são adquiridas, você pode se sentir tentado a vender algumas ações para recuperar seu investimento original ou talvez financiar outras necessidades financeiras. Esteja ciente de que uma venda é um evento tributável e, provavelmente, com altas taxas de imposto. Uma venda também trunca qualquer possibilidade futura de aumento das ações vendidas. Uma solução alternativa é obter um adiantamento do Fundo ESO. Um benefício chave de uma transação do ESO é que nenhum reembolso é devido até que um evento de liquidez seja alcançado no estoque. Além disso, se a ação se tornar inútil, o ESO absorve a perda, não você. Para mais informações, entre em contato conosco no Employee Stock Option Fund.

O que é uma eleição 83 (b) e quando faço isso? [Parte 1 & # 8211; Com gráfico!]

O que é uma eleição 83 (b) e quando é uma coisa boa a fazer? Grande pergunta, e um todo empreendedor, fundador, empreiteiro ou qualquer outra pessoa que trabalhe para a equidade deve saber a resposta. Neste post de duas partes, vou primeiro explicar o que é a eleição de 83 (b), então eu vou andar por uma situação em que fazer a eleição faz sentido, e na segunda parcela eu vou passar por uma situação em que fazer a eleição não faria sentido (e algumas outras considerações que podem impedi-lo de fazer isso). E com isso, vamos lá.

Como ponto de partida básico, quando você recebe uma participação em uma empresa como compensação, você tem que pagar impostos sobre ela da mesma maneira que você tem que pagar impostos sobre qualquer outra renda. Quando se trata de quanto você paga, o IRS vai calcular seu passivo fiscal com base no valor justo de mercado do patrimônio no momento em que ele é transferido para você. Quando se trata de quando você vai pagar esses impostos, o IRS vai exigir que você pague imposto sobre a renda durante o ano em que o patrimônio é realmente transferido para você, de modo que você possa fazer o que quiser com ele.

Muito frequentemente, especialmente com os fundadores, qualquer concessão de capital estará sujeita a um acordo de aquisição de direitos. O que isso significa é que, de acordo com a regra padrão, você não paga impostos sobre nenhuma ação até que ela realmente seja paga, e você paga impostos com base no valor da ação no momento da aquisição. Na prática, o que isto significa é que, se a empresa se sair realmente bem e subir de valor ao longo do contrato de aquisição, você acabará pagando mais e mais impostos ao longo dos anos.

A Receita Federal implementou outra opção, a eleição 83 (b). Codificado em 26 U. S.C. § 83 (b), esta eleição permite que você decida, no início de seu contrato de direito, a ser tributado pelo valor total que eventualmente será cobrado pelo valor presente. Em vez de pagar impostos todos os anos, você paga antecipadamente todos os impostos com base no valor da ação quando ela foi concedida a você. Para fazer esta eleição, você tem que enviar uma carta ao IRS dentro de 30 dias após a doação ser feita. O IRS publicou uma carta de exemplo que descreve todas as informações necessárias.

Isso tudo pode ficar um pouco confuso, então, quando faz sentido fazer essa eleição, quando você vai economizar dinheiro dos impostos? Bem, uma situação em que normalmente faz muito sentido participar da eleição é quando você é o fundador de uma nova empresa sem nenhum valor real e concordou com um contrato de aquisição de vários anos. Em tal situação, você paga impostos antecipadamente em todos os compartilhamentos quando eles são avaliados basicamente em nada. Você só paga impostos novamente quando há algum tipo de evento de luidação. Enquanto esse evento ocorrer mais de um ano após a concessão, você acabará pagando impostos com base na taxa de ganhos de capital de longo prazo, que é muito menor do que a típica taxa de imposto de renda, e você sairá muito à frente.

Para esclarecer isso com mais clareza, elaborei um gráfico descrevendo o passivo fiscal que você encontraria nessa situação, tanto nas regras padrão quanto na opção 83 (b). Para o propósito do gráfico, assuma:

Marca nova empresa com dois fundadores; Cada fundador recebe 1.000 ações em um plano de aquisição de dois anos; O preço por ação na fundação é de US $ 0,01; Taxa de imposto de renda de 33%, taxa de ganhos de capital a longo prazo de 20%.

Como você pode ver, a diferença na obrigação tributária final, e no que você tem que pagar a cada ano (especialmente se você ainda não recebeu nenhum dinheiro real) pode ser enorme em uma situação como esta e por isso é crucial entender o que é a eleição 83 (b) e certifique-se de fazê-lo.

[Update] Confira a Parte 2, na qual eu passo por um cenário em que a eleição 83 (b) não faz sentido.

* Um agradecimento especial a Gerrit Betz, um excelente advogado de startups por seu próprio direito, por dedicar seu tempo a oferecer sua visão e checar minha matemática. *

83 (b) Eleição.

O que é uma eleição da Seção 83 (b)?

Uma eleição da seção 83 (b) é uma eleição de imposto para incluir em sua renda o valor de mercado justo da propriedade que você recebeu em conexão com o desempenho de serviços que você não pode conseguir manter.

Geralmente, de acordo com o código tributário, se você receber uma propriedade relacionada ao desempenho de serviços que talvez não consiga manter e que não possa transferir, você não precisará obter o valor justo de mercado da empresa. essa propriedade em renda até que seja determinado que você (i) conseguirá mantê-la, ou (ii) a propriedade se torna transferível.

A seção 83 (b) fornece uma oportunidade para você escolher ser taxado no momento do recebimento da propriedade, em vez de esperar que a propriedade se torne transferível ou não esteja mais sujeita a um risco substancial de confisco.

Por que você quer fazer isso?

Por que você quer incluir no seu lucro tributável o valor justo de mercado do imóvel em excesso do que você pagou por ele, se você não conseguir manter a propriedade? Existem algumas razões diferentes:

Como o valor justo de mercado da propriedade no momento do recebimento pode ser nominal, o imposto pode ser insignificante, e uma eleição evitará uma fatura fiscal muito maior depois. Porque o contribuinte pode estar pagando o valor justo de mercado da propriedade, de modo que optar por ser taxado em seu valor justo de mercado sobre o que foi pago por ela significa que nenhum imposto é devido. Porque o valor da propriedade pode aumentar substancialmente e quando se cobra o imposto sobre o valor de mercado justo da propriedade naquele momento pode ser mais do que o contribuinte será capaz de suportar. Porque o contribuinte pode querer que seus ganhos de capital tenham início do período.

Você não precisa registrar uma eleição da Seção 83 (b) em relação ao seu recebimento de ações, se essas ações não estiverem sujeitas a vesting. Se as suas ações estiverem totalmente adquiridas, nenhuma eleição da Seção 83 (b) é exigida de você.

Qual é o caráter da renda?

De acordo com a Seção 83 (a) do Código Tributário, um contribuinte que receba uma propriedade relacionada à prestação de serviços deve geralmente reconhecer como renda ordinária a diferença entre o valor da propriedade e o valor pago em troca na primeira vez em que o propriedade é transferível ou não está sujeita a um risco substancial de confisco. A Seção 83 (b) permite que um contribuinte que receba uma propriedade em conexão com a execução de serviços sujeitos a tais restrições (por exemplo, propriedade não investida) opte por reconhecer essa receita no momento da transferência. O principal benefício de uma eleição da Seção 83 (b) é que o contribuinte pode obter uma valorização que é geralmente tributável em taxas de ganhos de capital em uma disposição posterior.

Você não pode fazer uma eleição 83 (b) com respeito a uma opção de ações.

É um equívoco comum, mas uma eleição da Seção 83 (b) geralmente não pode ser feita com respeito ao recebimento de uma opção de ação da empresa privada. Você deve exercer a opção primeiro e adquirir a ação antes de poder fazer uma eleição na Seção 83 (b), e você só faria uma eleição na Seção 83 (b) nesse caso se exercesse a opção e adquirisse ações não investidas (se a ação adquirida no exercício da opção de compra de ações, não haveria razão para fazer uma eleição na Seção 83 (b)).

Outro equívoco comum é que a Seção 83 não se aplica a ações restritas que são compradas pelo valor justo de mercado. Isso não é verdade. A Seção 83 se aplica até mesmo a ações que foram compradas pelo valor justo de mercado, se as ações estiverem sujeitas a um risco substancial de confisco e recebidas em conexão com o desempenho dos serviços. Veja este caso, Alves v. Comissário.

Uma eleição 83 (b) deve ser apresentada ao IRS dentro de 30 dias do recebimento da propriedade, uma cópia deve ser arquivada com o retorno de imposto da pessoa que faz a eleição, e uma cópia deve ser fornecida à empresa.

Informações adicionais sobre como fazer a Eleição 83 (b) (também incorporada abaixo).

Sempre arquive seu 83 (b)

Um dos termos mais valiosos em seu contrato de opção é a capacidade de exercer suas opções antes que elas sejam adquiridas. A capacidade de se exercitar antecipadamente permite que você altere o ganho em todas as suas opções, desde a renda ordinária até um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa.

Não pretendo que isso soe como um anúncio de serviço público, mas você deve arquivar seus 83 (b) em até 30 dias a partir do início do exercício. Infelizmente, há muitas pessoas que não se surpreendem com o grande imposto que recebem.

O que exatamente é um 83 (b)?

Seção 83 do Internal Revenue Code afirma que você não tem que reconhecer o rendimento de possuir capital próprio em uma empresa até que o estoque de coletes. Parece bastante simples.

Seção 83 (b) refere-se a uma eleição especial que você pode fazer com o IRS para que eles saibam que, apesar do fato de você ainda não ter investido suas ações, você ainda deseja reconhecer a renda associada à propriedade imediatamente. Se você registrar a eleição 83 (b) antes de sua ação se valorizar com o preço de exercício, não haverá renda e, portanto, nenhum imposto será devido.

Por que alguém iria querer pagar os impostos antecipadamente?

Nas últimas 83 (b) eleições foram uma questão de nicho que em grande parte aplicada apenas aos fundadores de empresas. Ao contrário da maioria dos funcionários, os fundadores recebem suas ações por uma fração de centavo, e não na forma de uma opção. Na maioria das vezes, quando uma equipe fundadora cria capital de risco, os termos desse investimento incluem a exigência de que os fundadores adquiram suas ações ao longo de quatro anos.

Pode parecer estranho que os fundadores, que são donos da empresa, concordem voluntariamente com um cronograma de aquisição, mas os investidores exigem que ela forneça um incentivo para que os fundadores permaneçam no prazo provável do investimento de capital de risco. Os fundadores que estão no conhecimento arquivariam sua eleição 83 (b) antes que eles levantassem dinheiro (ou seja, antes de seu patrimônio se valorizar) para iniciar o relógio na qualificação para um Ganho de Capital de Longo Prazo e assim não ter que pagar nenhum imposto até que eles vendam suas ações.

A capacidade de se exercitar antecipadamente permite que você altere o ganho em todas as suas opções, desde a renda ordinária até um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa.

Como a concorrência por funcionários de destaque cresceu na última década, muitas empresas começaram a oferecer aos seus funcionários que receberam opções de ações a capacidade de exercer suas opções antecipadamente, de modo que pudessem se beneficiar de um tratamento fiscal mais favorável. Você deve se lembrar de que descrevemos o exercício precoce como uma das 14 perguntas cruciais que você deve fazer sobre suas opções.

A maioria das opções de ações de empresas de tecnologia são adquiridas ao longo de quatro anos, com um período de um ano. Em termos práticos, você recebe 25% de suas opções de ações em seu aniversário de um ano e, normalmente, 1/48 de sua concessão de ações original em todos os aniversários mensais após esse ponto.

O exercício antecipado permite que você exerça essa opção antes de ter investido seu estoque. Como resultado, é possível que muitos funcionários iniciais comprem algumas ou todas as suas ações antes de suas datas de aquisição.

Por que você pagaria pelo estoque antes da aquisição?

Você pode estar se perguntando por que você pagaria pelo seu estoque antes de ele ter investido. Afinal, as opções têm valor. O direito de comprar ações a um preço fixo por um período prolongado de tempo é potencialmente muito valioso, em parte porque você não precisa obter o dinheiro para a ação imediatamente e pode optar por exercê-la a qualquer momento.

Os Estados Unidos premiam indivíduos que detêm seus investimentos por mais de um ano com impostos com desconto. Essas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo baseiam-se em quando você adquiriu suas ações pela primeira vez. "Exercitar" suas opções de ações significa literalmente comprar suas ações, então, quanto mais cedo você se exercitar, mais cedo poderá vender suas ações com uma taxa de imposto com desconto.

A partir de 2013, a alíquota federal de Long Term Capital Gains é de 20% (com uma sobretaxa de 3,8% para indivíduos que ganham mais de US $ 200.000). A alíquota marginal marginal máxima do imposto de renda de 39,6% é significativamente maior. For a $100,000 gain, that can mean a difference of over $15,800 in additional taxes .

Why Would You Owe Taxes When You Buy Private Stock?

When you join a private company, you’re typically granted stock options at the fair market value of the common shares of the company. That value, by the way, is typically at a significant discount to the price venture capitalists and other investors have paid for their preferred shares, which have additional rights. Options are granted to employees at a discount to the investors’ price due to to the unue preferences granted to investor shares. This creates a significant reward for the employees who are willing to take the risk of joining an early stage company.

You must file your 83(b) within 30 days of your early exercise.

When you exercise your stock option, you pay the exercise price of the option for each share. The IRS considers the difference between the current fair market value and your exercise price as income in the current calendar year, either as ordinary income (for a Non-qualified Stock Option) or as an A preference item (for Incentive Stock Options).

If you exercise your stock option before its fair market value goes up, then you’ll end up recognizing zero income in that year. If you wait until the fair market value goes up, then you can easily end up in the difficult situation of owing income taxes but being unable to sell your stock (because it’s private) to pay those taxes. We explained this scenario in detail in Three Ways To Avoid Tax Problems When You Exercise Options.

What Does This Have to Do With The 83(b)?

If you exercise your stock options early, you buy the stock from your employer. However, if you haven’t vested that stock yet, Section 83 of the Revenue Code states that you don’t take ownership for tax purposes until it vests.

In practice, this means that every time you vest additional stock from your exercised stock options (at the one year cliff, and every month afterward), the IRS expects you to declare income based on the difference between the exercise price and the value of that stock on that date . That can create a large tax liability for you at a time when you can’t actually sell your stock to pay the taxes if you work for a company whose common shares steadily increase in value.

83(b) To The Rescue.

The 83(b) election resolves this issue, elegantly and simply. It’s a form that you send to the IRS that declares, explicitly, that even though you have not vested your stock yet, you wish to be treated as if you have full ownership as of the exercise date. (This is why, by the way, you only need to file the 83(b) when you exercise stock options that you have not vested yet.)

Thus, if you exercise your stock options when the fair market value equals the exercise price, the 83(b) leaves you with no tax liability until you actually sell your shares.

The Race Against The 83(b) Clock.

There are two practical issues with filing an 83(b).

There is no such form on the IRS website . It’s not there. The good news is that most companies that allow their employees to exercise stock options early will also provide you with an 83(b) form, which covers the necessary fields and signatures. Your 83(b) election form can typically be found in your option agreement document. Existe um limite de tempo. You have 30 days from the date of exercise to get your 83(b) election form to the IRS. There is no grace period. If ever there was a time to send a hard copy via certified mail with a return receipt, this is it. As with everything tax-related, documentation is your friend.

The decision of whether or not to early-exercise your stock options is a complicated one, and may not make sense in some situations. However, if you do decide to early exercise, just remember: Always File Your 83(b)!

This article is not intended as tax advice, and Wealthfront does not represent in any manner that the outcomes described herein will result in any particular tax consequence. Os potenciais investidores devem consultar os seus consultores fiscais pessoais sobre as consequências fiscais com base nas suas circunstâncias particulares. A Wealthfront não assume nenhuma responsabilidade pelas conseqüências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação.

Sobre o autor.

Adam Nash, Wealthfront's CEO, is a proven advocate for development of products that go beyond utility to delight customers. Adam joined Wealthfront as COO after a stint at Greylock Partners as an Executive-in-Residence. Prior to Greylock, he was VP of Product Management at LinkedIn, where he built the teams responsible for core product, user experience, platform and mobile. Adam ocupou vários cargos de liderança no eBay, incluindo o de Diretor do eBay Express, bem como funções estratégicas e técnicas no Atlas Venture, na Preview Systems e na Apple. Adam holds an MBA from Harvard Business School and BS and MS degrees in Computer Science from Stanford University.

83 (b) Eleições Para Dummies.

Primeiro, alguns princípios básicos:

Aqui está o porquê você deseja registrar uma Eleição 83 (b):

Vamos dar um exemplo para mostrar as consequências de não preencher uma eleição 83 (b):

Aqui está como arquivar uma eleição 83 (b):

AMOSTRA SEÇÃO 83 (b) FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO:

Eleição nos termos da Seção 83 (b) do Internal Revenue Code.

LETRA TRANSVERSAL DA AMOSTRA AO IRS:

ONDE CARREGAR A LETRA E 83 (b) FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO PARA:

Departamento do Tesouro.

Receita Federal.

Kansas City, MO 64999-0002.

Departamento do Tesouro.

Receita Federal.

Austin, TX 73301-0002.

Departamento do Tesouro.

Receita Federal.

Fresno, CA 93888-0002.

Departamento do Tesouro.

Receita Federal.

Austin, TX 73301-0215.

Circular do IRS 230 Divulgação.

Para garantir a conformidade com os requisitos impostos pela Receita Federal, informamos que qualquer aviso fiscal federal dos EUA contido neste documento não é intencional ou escrito para ser usado, e não pode ser usado com a finalidade de (i) evitar multas sob a Receita Federal. Código, ou (ii) promover, comercializar ou recomendar a outra parte qualquer transação ou assunto contido neste documento.

83 (b) s PODE SER CONFUSO.

Sinta-se livre para nos contactar para discutir.

32 comentários.

MistyCarlson27.

Eu proponho não me segurar até que você receba dinheiro suficiente para pedir tudo o que precisa! Você pode apenas obter o empréstimo ou apenas empréstimo garantido e sentir-se bem.

colírio de carnosina.

De acordo com a Seção 83 (a) do Internal Revenue Code, um contribuinte que receba propriedade relacionada à prestação de serviços deve geralmente reconhecer como renda ordinária a diferença entre o valor da propriedade e o valor pago em troca na primeira vez em que o propriedade é transferível ou não está sujeita a um risco substancial de confisco. A Seção 83 (b) permite que um contribuinte que receba uma propriedade em conexão com a execução de serviços sujeitos a tais restrições (por exemplo, propriedade não investida) opte por reconhecer essa receita no momento da transferência. The principal benefit of a Section 83(b) election is that the taxpayer can lock in appreciation which is generally taxable at capital gains rates upon later disposition.

preço de prata.

Enquanto conversava com um amigo que está iniciando uma empresa, percebi que não escrevi sobre a apresentação de uma eleição 83b. A eleição é um passo muito importante na formação de novas empresas e, se esquecido, pode ter consequências tributárias dolorosas.

De acordo com a Seção 83 do Código da Receita Federal, o fundador / empregado não reconheceria a receita (a diferença entre o valor justo de mercado e o preço pago) até os coletes de ações. No entanto, se um fundador / empregado fizer uma eleição voluntária da Seção 83 (b), o fundador / empregado reconhece a “receita” na compra da ação.

colírio de carnosina.

A estratégia para minimizar os impostos globais é impulsionada principalmente pela estimativa futura esperada e real (ou desvalorização) da propriedade transferida. Em geral, se a propriedade for de um tipo que deverá aumentar significativamente em valor no futuro (por exemplo, participação acionária em negócios ou imóveis), uma Seç. 83 (b) eleição deve ser considerada. No entanto, se a propriedade subjacente for de um tipo que provavelmente diminuirá em valor, por exemplo, veículos e outras propriedades pessoais, adiando o reconhecimento de receita ao não fazer um segundo. 83 (b) eleição até que quaisquer restrições ao lapso de propriedade geralmente produzam um resultado mais favorável para o recebedor.

preço de prata.

alguém me disse que as regras das 83b eleições haviam mudado, mas não consigo encontrar nada on-line para sugerir que elas estão corretas.

preço de prata.

De acordo com o § 83 (b), uma eleição pode ser feita para reconhecer a renda atualmente, mediante a transferência de "restrição". propriedade em conexão com o desempenho dos serviços. Você pode preparar uma eleição do § 83 (b) preenchendo o formulário no final deste documento, que segue algumas regras gerais relativas à eleição. Clique no botão Preparar Formulário no final do formulário para enviá-lo ou no botão Limpar Entradas para começar de novo.

conta de ouro.

It is a common misconception, but a Section 83(b) election generally cannot be made with respect to the receipt of a private company stock option. Você deve exercer a opção primeiro e adquirir a ação antes de poder fazer uma eleição na Seção 83 (b), e você só faria uma eleição na Seção 83 (b) nesse caso se exercesse a opção e adquirisse ações não investidas (se a ação adquirida no exercício da opção de compra de ações, não haveria razão para fazer uma eleição na Seção 83 (b)).

preço de ouro.

alguém me disse que as regras das 83b eleições haviam mudado, mas não consigo encontrar nada on-line para sugerir que elas estão corretas.

Alden C. Copeland.

Por que alguém escolheria ser taxado antes em vez de mais tarde? Porque, como é frequentemente o caso em empresas em estágio inicial de crescimento, o preço de compra inicial baixo para as ações pode ser igual ao valor real de mercado dessas ações naquele momento. Quando este for o caso, fazer uma eleição 83 (b) não cria nenhum passivo fiscal no momento da compra e evita o surgimento de obrigações tributárias quando as restrições prescrevem da ação. Isso efetivamente adia a obrigação tributária do funcionário até que ele venda as ações.

Blake Bunker.

E se o estoque irrestrito fosse comprado por um fundador e mantido por um ano ou mais e, em seguida, um acordo de aquisição de direitos fosse adicionado posteriormente àquela ação?

Se você assinou um Contrato de Ações Restritas quando o vesting foi introduzido, você deve ter entrado com uma eleição 83 (b). Não há orientação, no entanto, a partir do IRS que eu era capaz de localizar sobre esta questão específica.

Pierre-Marc Diennet.

Muito obrigado. Isso foi muito útil.

Horebb Glez.

Quando é o imposto de emissão de ações?

ashokraju7.

To clarify, this needs to be filed within 30 days of the day you buy the stocks. Ou seja, dentro de 30 dias do dia você realmente tem as ações em sua posse. Então, por exemplo, você pode ter recebido as ações em 1º de julho, mas se você apenas comprou as ações em 1º de dezembro, você terá que preencher o formulário 83b dentro de 30 dias a partir de 1º de dezembro (31 de dezembro).

Liguei para o meu contador para confirmar isso e você também deveria!

Deve ser de 30 dias a partir da concessão.

ashokraju7.

Você tem prova? I spoke to my accountant and he concurs with what I’ve stated above.

Seu contador está errado & # 8211; direct the accountant to the IRS’s constructive receipt doctrine. Quando o estoque é concedido, ele é recebido de forma construtiva. Isso é especialmente verdadeiro se o estoque for Estoque restritivo considerado "serviço" & # 8221; stock.

O IRS é inteligente demais para permitir que você adie a exigência de apresentar uma Eleição 83 (b) até o recebimento do certificado de ações ou pagamento (e se não houver pagamento devido?) Pelo relógio de 30 dias para começar a marcar. Se eles permitissem isso, não haveria desvantagem para alguém receber fisicamente os certificados de ações, pois você sempre tem o direito legal de recebê-los a qualquer momento devido à Concessão de Ações.

If you have a signed Grant (and you have signed the grant, thus “subscribing” to the purchase of the stock), you are fighting an uphill battle. Boa sorte.

Seu contador está errado & # 8211; direct the accountant to the IRS’s constructive receipt doctrine. Quando o estoque é concedido, ele é recebido de forma construtiva. Isso é especialmente verdadeiro se o estoque for Estoque restritivo considerado "serviço" & # 8221; stock.

The IRS is too smart to allow you to delay the requirement to file an 83(b) Election for the 30 day clock to start ticking until stock certificate receipt or payment (what if there is no payment due?) . Se eles permitissem isso, não haveria desvantagem para alguém receber fisicamente os certificados de ações, pois você sempre tem o direito legal de recebê-los a qualquer momento devido à Concessão de Ações.

Se você tem um contrato de subvenção com um preço fixo por ação (e você assinou a concessão que legalmente o liga para comprar a ação e legalmente obriga a Companhia a vender a ação), você está lutando uma batalha perdida. Se a empresa já lhe concedeu o estoque, em vez de ter um contrato de subvenção, você tem ainda menos argumentos & # 8211; Recibo construtivo é um slam dunk para o IRS. Boa sorte.

Eu fiz tudo, exceto a parte da carta carimbada "Eu nunca recebi uma resposta. Agora o que acontece?

What is an 83(b) election?

Failing to make a timely 83(b) election with the IRS is something that could lead to disastrous tax consequences for a startup company founder or employee.

Founders typically purchase stock pursuant to restricted stock purchase agreements that allow the company to repurchase “unvested” stock upon termination of employment. Similarly, employees may “early” exercise options subject to the company’s ability to repurchase “unvested” shares upon termination of employment.

De acordo com a Seção 83 do Código da Receita Federal, o fundador / empregado não reconheceria a receita (a diferença entre o valor justo de mercado e o preço pago) até os coletes de ações. However, if a founder/employee makes a voluntary Section 83(b) election, the founder/employee recognizes “income” upon the purchase of the stock.

Typically, the purchase price for the stock and the fair market value are the same. Therefore, if an 83(b) election is made, there is no income recognized. Thus, a founder/employee should almost always make an 83(b) election. The benefits of an 83(b) election generally are starting the one year capital gain holding period and freezing ordinary income (or alternative minimum tax) recognition to the purchase date.

If the founder/employee does not make the 83(b) election, then he or she may have income at the stock “vests.” The income will be substantial if the value of the shares increases substantially over time.

For example, assume that a founder purchases stock for $0.01 per share (fair market value is $0.01) and the stock is subject to four year vesting with a one year cliff. The founder does not make an 83(b) election. At the end of the one year cliff, if the stock is worth $1.00/share, then the founder would recognize $0.99/share of income. As the remaining stock vests each month, the founder would recognize income equal to the difference between the fair market value and $0.01/share. In addition, the company is required to pay the employer’s share of FICA tax on the income and to withhold federal, state and local income tax.

If the founder had made an 83(b) election, the founder would not recognize any income as the stock vests, as the 83(b) election accelerates the timing of recognition of income to the purchase date.

In order for an 83(b) election to be effective, the individual must file the election with the IRS prior to the date of the stock purchase or within 30 days after the purchase date. There are no exceptions to this timely filing rule. The last possible day for filing is calculated by counting every day (including Saturdays, Sundays and holidays) starting with the next day after the date on which the stock is purchased. For example, if the stock is purchased on May 16, the last possible day for filing is June 15. The official postmark date of mailing is deemed to be the date of filing. The election should be filed by mailing a signed election form by certified mail, return receipt requested to the IRS Service Center where the individual files his or her tax returns. If the election is mailed after the 27th day, the individual should hand deliver the letter to the post office to obtain an official date-stamp on the certified mail receipt. A copy of the election should be provided to the company, and another copy should be attached to taxpayer’s federal income tax return for the year in which the property is acquired.

I rec'd some restricted units in an operating private company (LLC), but have no idea of the FMV. The company does not provide guidance. It also is not issuing any 1099 or taking a tax deduction for the value. Other classes of stock have preference and my stock is worth $0 even at reasonable ale prices (i. e. only participates at high valuation luidity event). Is it reasonable for me to assume minimal value on my 83(b) election?

Here is my scenario…

I have formed a new business along with one business partner. Back in Sept 2011, we registered as a Delaware corporation with an S-corp election (form 2553). In the process of filing, we specified an initial number of issued shares (1000), and in the S-corp election, we had to specify either a % ownership or a number of shared owned by the company founders. Without much thought, we simply stated that we each had 50% ownership. We did NOT sign any shareholder agreement, issue any restricted shares or actually purchase shares of the company.

Fast forward to today. We want to add a third (equal) partner and sign a shareholder agreement between the three founders, then file an 83(b) election. We will each be investing in the company and purchasing restricted shares. Since there has been no purchase of shares subject to substantial risk of forfeiture to this point, I don't believe we are under any time restriction for an 83(b) election. But, does the act of filing the S-corp election and defining 50% ownership to the two original founders mean that we need to rewind what we have already done? Say, sell back our shares to the company then reissue restricted shares to 3 founders?